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稅收政策

各稅種稅收優惠

2013-6-8

(一)增值稅減免
1、法定免稅項目
(1)從事種植業、養殖業、林業、牧業和水產業生產的單位和個人銷售的自產初級農業產品;農民專業合作社銷售本社成員生產的初級農業產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)向社會收購的古舊圖書;
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(6)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)個人銷售自己使用過的物品;
(8)殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務;
(9)糧食經營企業: 國有糧食購銷企業銷售糧食;其它糧食經營企業銷售給軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧。
(10)部分資源綜合利用產品;
(11)部分農業生產資料;
(12)五大類飼料產品;
(13)黃金生產和經營單位銷售黃金(不包括標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金);進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂(含伴生礦);
(14)殘疾人專用物品(假肢、輪椅、矯形器);
(15)自2011年1月1日起,對節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。
2、定期免稅項目
定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。
3、出口貨物退(免)稅
(1)外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅專用發票上所注明的購進金額和相應的退稅率計算。基本公式如下:
應退稅額= 外貿收購不含增值稅購進金額× 退稅率或= 出口貨物數量× 加權平均單價× 退稅率,凡從小規模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物,按以下公式計算退稅:
應退稅額= 增值稅專用發票注明的金額× 注明的征收率
其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發票所列的增值稅稅額計算確定。
(2)生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法:
“免、抵、退”稅辦法的“免”稅,是指對生產企業自營出口或者委托外貿企業代理出口的貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅,是指生產自營出口或者委托外貿企業代理出口的貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
(3)外貿企業出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據該消費稅的征收辦法確定,即退還該消費品在生產環節實際繳納的消費稅。計算公式如下:
實行從價定率征收辦法:
應退稅額= 購進出口貨物的進貨金額× 消費稅稅率
實行從量定額征收辦法:
應退稅額= 出口數量× 單位稅額
實行復合計稅辦法:
應退稅額= 出口數量× 定額稅率+ 出口銷售額× 比例稅率
生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品,實行免征消費稅辦法。
出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的,稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。
(二)增值稅即征即退
1、按100% 比例退稅:
(1)以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品;
(2)以垃圾為燃料或利用垃圾發酵產生的沼氣生產的電力或者熱力;
(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油;
(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土;
(5)采用旋窯法工藝生產的水泥(包括水泥熟料)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥,水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%;
(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標準黃金,發生實物交割的,由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退;
(7)對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產或將進口的軟件進行轉換等本地化改造的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;
(8)飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6% 的部分實行即征即退;
(9)對安置殘疾人超過25%(含25%),且殘疾職工人數不少于10人的單位,實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
2、按50% 比例退稅
(1)以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉;
(2)對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品;
(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣;
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力;
(5)利用風力生產的電力;
(6)部分新型墻體材料產品。
(三)消費稅減免
1、納稅人出口應稅消費品免征消費稅,國務院另有規定的除外;
2、子午線輪胎免征消費稅。
(四)營業稅減免
可以免征營業稅的主要項目有:
1、托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務;
2、殘疾人員個人為社會提供的勞務;
3、醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;
4、普通學校及經地市以上人民政府(含)或同級教育行政管理部門批準成立,國家承認學員學歷的各類學校提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;
5、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業保險以及相關的技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
6、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
7、個人轉讓著作權收入;
8、單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心,外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入;
9、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的;
10、 對安置殘疾人超過25%(含25%)、殘疾職工人數不少于10 人、提供“服務業”稅目(廣告業除外)取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50% 的單位,可享受按單位實際安置殘疾人的人數,減征營業稅“服務業”稅目勞務的應納稅額,減征營業稅限額最高不得超過每人每年3.5萬元;
11、對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務(普通人壽保險、養老年金保險、健康保險)的保費收入;
12、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品;
13、出租公有住房租金收入或售后公房物業管理費收入免營業稅;
14、土地使用者將土地使用權歸還土地所有者行為不征營業稅;
15、自2009年1月1日至2013年12月31日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,免征營業稅。
16、自2009年1月1日至2011年12月31日,對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅。
17、自2009年6月25日起,對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入,免征營業稅。
18、自2010年1月1日起,對中華人民共和國境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。
19、對部分廣播電視運營服務企業根據物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費,自2010年1月1日起,3年內免征營業稅。
20、自2010年7月1日起至2013年12月31日,對注冊在上海等21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。
21、自2011年1月1日起,對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。
(五)企業所得稅減免
1、關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠:
企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
(2)農作物新品種的選育;
(3)中藥材的種植;
(4)林木的培育和種植;
(5)牲畜、家禽的飼養;
(6)林產品的采集;
(7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
(8)遠洋捕撈。
企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養殖、內陸養殖。
2、關于鼓勵基礎設施建設的稅收優惠:
企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》內的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,給予“三免三減半”的優惠。
3、關于支持環境保護、節能節水、資源綜合利用、安全生產的稅收優惠:
企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,給予“三免三減半”的優惠。
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料并符合規定標準,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90% 計入收入總額。
企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10% 可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5 個納稅年度結轉抵免。
4、關于促進技術創新和科技進步的稅收優惠:
一個納稅年度內,對居民企業符合條件的技術轉讓所得不超過500 萬元的部分,免征企業所得稅;超過500 萬元的部分,減半征收企業所得稅。
企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在據實扣除的基礎上,再加計扣除50%。
對經認定的創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2 年以上的,可以按照其投資額的70% 在股權持有滿2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,可以享受這一優惠的固定資產包括:(1)由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
5、免稅收入:
企業的國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入等,為免稅收入。
(六)個人所得稅減免
1、免征個人所得稅的主要項目有:
(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
(2)財政部發行的債券和經國務院批準發行的金融債券利息;
(3)按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
所說的福利費,是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金,是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉業費、復員費;
(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
(10)經國務院財政部門批準免稅的所得;
(11)對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得,繼續免征個人所得稅;
(12)個人購買體育彩票一次中獎額在1 萬元以下的,免征個人所得稅;
對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1 萬元的,暫免征收個人所得稅;
(13)個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時,免予征收個人所得稅;
(14)按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人賬戶取得的利息收入免征個人所得稅;
(15)對個人轉讓自用5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續免征個人所得稅。
2、下列項目經過省級人民政府批準可以減征個人所得稅:
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;
(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。
(七)車輛購置稅減免
1、外國駐華使館,領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛,免稅;
2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛,免稅;
3、設有固定裝置的非運輸車輛,免稅;
4、在外留學人員(含香港、澳門地區)回國服務的,購買1 輛國產小汽車,免稅;
5、來華定居專家進口自用的1 輛小汽車,免稅。

 

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